Activele privind impozitul amânat

Tratamentul contabil al veniturilor și cheltuielilor pentru contabilitate și pentru calcularea impozitului pe venit este diferit. Aceasta conduce la faptul că impozitul pe venit. calculată din profitul contabil nu coincide cu cheltuiala fiscală înregistrată în decontul de taxa pe venit.

Pentru a reflecta diferențele în valoarea taxei a fost adoptat PBU 18/02 „Contabilizarea impozitului pe profit“, care:

- împarte diferența în baza de impozitare a constantei (în cazul în care orice câștiguri / pierderi sunt înregistrate în evidențele contabile și nu au acceptat în calcularea bazei de impozitare, sau invers, este luată în calculul bazei de impozitare și să nu fie reflectate în contabilitate) și timp (în cazul în care venitul / pierderile sunt înregistrate în evidențele contabile într-o perioadă de raportare și pentru taxa a fost adoptată într-o perioadă diferită). Diferențele permanente dau naștere unor datorii fiscale permanente (active) diferențe temporare dau naștere la active privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat;

- Se impune raportarea impozitului pe venit în ordinea următoare:

Condiționat de venituri / cheltuieli pentru impozitul pe venit (egal cu produsul dintre profitul contabil la rata impozitului pe venit) este ajustată în funcție de valoarea activelor privind impozitul amânat, datorii privind impozitul amânat, datorii fiscale permanente (active). Rezultatul este valoarea cheltuielilor cu impozitul înregistrat în decontul de taxa pe venit.

Definiția „activ privind impozitul amânat“

Sub activul privind impozitul amânat se înțelege că o parte din impozitul pe venit amânat, ceea ce ar trebui să conducă la o reducere a impozitului pe venit în perioadele de raportare ulterioare.

Cu alte cuvinte, activul privind impozitul amânat apare, în cazul în care profitul înainte de impozitare în contabilitate este mai mică decât taxa, iar această diferență este temporară.

Un amânat activ de impozit = diferență temporară * rata impozitului pe venit.

În contabilitate, active privind impozitul amânat sunt recunoscute în același cont 09. În situațiile financiare, activele privind impozitul amânat sunt recunoscute pe linia bilanțului 1,180 pe linia 2450 a contului de profit și pierdere.

Compania B calculează amortizarea în metoda degresivă contabil și acesta sa ridicat la 150 mii. Rub. și pentru calcularea impozitului pe venit - metoda linie, și acesta sa ridicat la 50 de mii de ruble .. Alte diferențe între contabile și fiscale cont nr. Profit înainte de impozitare pentru datele contabile este egal cu 300 de mii. Frecați. baza de impozitare pentru impozitul pe venit, respectiv, 400 mii. rub. Rata impozitului pe venit = 20%.

Diferența dintre amortizarea în scopuri contabile și fiscale sa ridicat la 100 mii. Frecați. (= 150 ruble. -50 mii. Frecați.).

Această diferență de timp, pentru că - după expirarea duratei de viață utilă a echipamentului va fi complet amortizat în contabilitate contabile și fiscale;

Această diferență rezultă un activ privind impozitul amânat ca baza de impozitare este mai mult profit înainte de impozitare în evidențele contabile.

Activele privind impozitul amânat = 20 mii. Frecați. (Diferențe temporare de 100 de mii. Frecați. * Rata de impozitare pe venit de 20%).

În cazul în care calculele sunt corecte, valoarea impozitului pe venit, calculat în conformitate cu normele PBU 18/02, va fi egală cu cheltuiala cu impozitul înregistrată în decontul de taxa pe venit.

Impozitul curent (PBU18 / 02) =
Cheltuiala condiționată de impozitul pe venit de 60 mii. Frecați. (Profit înainte de impozitare pentru datele contabile 300 de mii. Frecați. * Rata de impozitare pe venit 20%)
+
Un activ privind impozitul amânat de 20 mii. Frecați.
=
80 mii. Frecați.

Impozitul curent (declarație) =
Baza de impozitare este de 400 de mii. Frecați.
*
Rata impozitului pe venit de 20%
= 80 mii. Frecați.

Există încă întrebări cu privire la contabilitate și taxe? Pune-le pe ecran de echilibru.

pierdere reportat, se creează un activ privind impozitul amânat. Din punctul 11 ​​și o cablare este necesară pentru a reflecta activul privind impozitul amânat în valoarea pierderii fiscale.

Cablaj intern în acest cont. Activele privind impozitul amânat care apar în momentul creării în.

= 400 ruble. și activul corespunzător privind impozitul amânat (SHE) la 400 de ruble. 20 x.

înregistrări fiscale). Aceasta corespunde WWR activelor privind impozitul amânat (EA) (n. N. 11, 14.

diferențele temporare deductibile și activele privind impozitul amânat vor fi - 60 000 ruble. (300.

o diferență de timp și amânat activul fiscal corespunzător (EA) (nr. 11, 14 PBU.

freca. x 20%) - reflectat activ privind impozitul amânat; DEBIT 10 CREDIT 60 ndash.