Activele privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat

Un activ privind impozitul amânat (SHE) este exprimat în valoare de NPP, la buget în următoarea perioadă de raportare. La momentul de calcul al numerelor fiscale sunt în creștere. Acest lucru afectează nivelul profitului net. Activele privind impozitul amânat în bilanț - este suma indicată pe linia 145, ca parte a activelor necorporale.

formare

În orice organizație, o situație poate apărea atunci când profiturile din CU OU și nu este același lucru, din cauza diferențelor de metode de calcul. Suma poate fi temporară sau permanentă, de a contribui la sau scăzute. Activele pot fi recunoscute de către organizația aflate pe rol, în cazul în care costul de achiziție a sistemului de operare în mână pentru o anumită perioadă de timp mai mare decât cheltuiala recunoscută în OU. Acest lucru se reflectă în balanța costurilor în totalitate și în raportarea fiscală - împărțit în părți. Diferența poate apărea din cauza cantităților diferite de venit în OU și BU. Compania se asteapta sa realizeze un anumit număr de active în perioada de raportare (OU), dar planul real nu este îndeplinită. Această diferență se datorează activelor privind impozitul amânat.

destin

diferența de fus orar scade (VVR) este baza pentru reducerea SPE sumelor în perioadele viitoare. Suma se calculează prin înmulțirea ratelor de VVR. Acest număr este afișat în elementul „active privind impozitul amânat“ (contul 09). înregistrările analitice sunt păstrate cu privire la tipurile de active sau pasive. În cazul în care legislația prevede rate diferite ale CNE, atunci când se calculează ea ar trebui să utilizeze cel care este furnizat NKRumyniyapo tranzacții relevante.

Contabilizarea activelor privind impozitul amânat vor fi realizate astfel de anunțuri:

• Parish: DT09, KT99;
• anulare (rambursare parțială) DT99, KT09.

În absența unei anumite perioade de profit, acesta este afișat în echilibru linia 145 în structura activelor imobilizate. Ei nu se modifică până la primirea venitului impozabil. Pe derecunoaștere din soldul obiectului sistemului de operare pe interes SHE, suma rămasă este transferată în contul 99.

Activele privind impozitul amânat sunt diferențe impozabile în prezența sau în cazul unei probabilitate mare de profituri în viitor, care poate fi ajustat la VVR. Recunoscute în perioada de raportare anterioară, este scris în jos, dacă nu există nici o VVR sau probabilitatea de profit este foarte scăzută în viitor.

Organizația are dreptul de a alege modul în care veți vedea activele privind impozitul amânat.

costul capitalizat al echipamentului - 800 000 ruble. Limitați utilizarea termenului - 72 luni. Rata de impozitare - 20%. Amortizarea este calculată în BU declin metoda de echilibru, și OU - liniar. Pe parcursul perioadei de raportare, suma a fost acumulată depreciere 39900. Frecați. în contabilitate și 38400. freca. în OU. Diferența: 39,9 - 38,4 = 1,5 mii ruble ..

Calculul activelor privind impozitul amânat este după cum urmează:

EA = deductibile diferente x rata de impozitare = 1,5 x 0,2 = 300 ruble.

Conform rezultatelor de organizare a activității de afaceri pentru anul a avut o pierdere de 50 de milioane de ruble. A fost reflectat în activul privind impozitul amânat BU. cabluri:

• DT99 KT90-9 50 de milioane de ruble. - recunoașterea pierderii.
• KT99 DT09: 50 x 0,18 = 9.000.000 ruble. - acumulate active fiscale.

IT: Teoria

Pasivul privind impozitul amânat contribuie la valoarea CNE în următoarea perioadă de raportare, dar le reduce până în prezent. Ca urmare, organizația are posibilitatea de a obține mai multe venituri nete. Asta este, se afișează o parte din venituri, care va crește PNȚ în perioadele viitoare. Această valoare este calculată prin înmulțirea diferenței de timp impozabilă (OTD) să parieze EPR, care funcționează la acea dată. Acesta a reflectat în bilanț pe linie în 1420, și în contul de profit și pierdere - pe linie în 2430.

Un exemplu practic

Compania a achizitionat echipamente pentru 150 000 de mii. Frecați. leasing, cu un termen de 15 ani de utilizare. Amortizarea în BU este de 100 000 de ruble. și OU - 300 000 ruble. Cu o rată de 20% din profitul înainte de impozitare, în conformitate cu BU sa ridicat la 800.000 de ruble. și OU - 600 000 ruble. Diferența temporară - 200 000 ruble. La sfârșitul duratei de viață utilă a echipamentului poate fi complet amortizat. Această diferență duce la IT în valoare de: 200 000 x 20% = 40 mii de ruble .. Verificați corectitudinea calculelor: valoarea taxei stabilită de normele PBU ar trebui să fie cea specificată în declarație.

SPE actual = profit înainte de impozitare (conform BU) rata x - IT = 800.000 x 20% - 40 000 = 120 000 ruble.
NPP declarația = baza de impozitare rată = x 600 000 x 20% = 120 mii.

Activele privind impozitul amânat pot fi folosite pentru activitățile de cercetare ale întreprinderii. Acestea sunt considerate ca fiind o formă de creanțe, care caracterizează politica de investiții legate de modificările de investiții. Volumul Analizate, dinamica, compoziția SHE la începutul și la sfârșitul perioadei. Apariția lor indică activitățile de investiții activă, primirea și cedarea activelor imobilizate. circulație este legată de activitățile financiare, adică modificarea valorii capitalului.

Următoarea fază a studiului - elaborarea unui echilibru de active și pasive.

În mod ideal, activele privind impozitul amânat ar trebui să varieze direct cu IT. Mai puțin optimă, dar acceptabil situație apare atunci când suma pe care EA depășește, adică există un sold negativ. Apoi, organizația o sursă suplimentară de finanțare, perioada de utilizare care corespunde timpului de rambursare IT. Situația inversă - cantități în exces de IT HER - cel mai rău. Surplusul este văzută ca o diversiune suplimentară a resurselor de pe piață.

În continuare, propunerea ar trebui să fie analizate și IT în contextul tipurilor individuale ale acestora. Rezultatul va identifica cauzele și eliminarea activelor și pasivelor. Conform RAS, VVR apar ca rezultat:

• folosesc diferite metode de amortizare;
• utilizarea diferitelor metode de recunoaștere a costului costurilor de producție;
• forward pierdere a transporta nu sunt utilizate pentru a reduce taxele în perioada de raportare;
• în caz de vânzare a sistemului de operare obiect și aplicarea unor reguli diferite de recunoaștere a valorii reziduale;
• alte diferențe.

Eliminarea activelor fiscale se datorează rambursarea diferențelor deductibile, punerea în aplicare a obiectelor pentru care au fost taxat.

Cauzele este diferențele impozabile care apar ca urmare a:

• folosesc diferite metode de amortizare;
• utilizarea diferitelor metode de recunoaștere a veniturilor din dobânzi și venituri din vânzarea: în OU - în funcție de momentul tranzacției, iar în OU - pe bază de numerar;
• Utilizați reguli diferite reflectă dobânda la credite;
• alte diferențe similare.

Eliminarea IT ca urmare a unei reduceri sau inversare a diferențelor temporare precum și cedarea activelor sau a pasivelor pentru care au fost calculate.

Etapa finală a analizei - calculul cifrei de afaceri:

Ton = (Onasi / KT09) x L, unde:

- Onas - valoarea medie a IT pentru perioada;

- KT09 - soldul conturilor de credit 09;

- D - numărul de zile în perioada.

Indicatorul arată nivelul de lichiditate SHE: cu cât este, Turn-ul mai rapid în jurul valorii activelor.

Tono = (Onos DT77.) X D, unde:

- Onos - valoarea medie a IT pentru perioada analizată;

- D77 - soldul contului 77 DT;

- D - numărul de zile în perioada.

Acești doi indicatori ar trebui să fie calculată în dinamică în comparație cu planul. Cel mai preferat este o situație în care perioada de rotație a activelor nu depășește perioada angajamentelor pe cifra de afaceri. Situația opusă are un impact negativ asupra solvabilității organizației.

Pentru a rezuma informațiile cu privire la aceasta este utilizată de 65 de acumulările sunt realizate de cabluri DT 99 KT65, de reducere, de rambursare a sumelor - DT65 KT99. O intrare similară este făcută după cedarea activului cu privire la care datoriile acumulate.

Și, în practică?

- DT76 KT90-7 - 800 000 ruble. - reflectă pedeapsa pentru încălcarea contractului.

- DT65 KT99 - (800.000 x 0,18) = 144 000 ruble. - creditat cu IT.

- DT51 KT76 - 800 000 ruble. - plata unei penalități.

- DT99 KT65 - 144 000 ruble. - rambursarea IT.

- DT99 KT68 - 144 000 ruble. - Ia suma EPR.

Impozitul curent (TNP)

Suma plătită la buget, calculată conform următoarei formule:

NPP = rezultatul financiar în BU × rata de impozitare.

Această taxă este în BU ajustată în funcție de valoarea activelor privind impozitul amânat și IT perioadei curente prin adăugarea acumulată în perioada de raportare prin scăderea pasivelor și maturitatea activelor:

PO = + TNP CNE - PA + ONAN - ONAP + ONOP - Onon în cazul în care:

• Software - acumulat în continuare obligații;
• PA - acumulate mijloace fixe;
• ONAN - acumulate activelor privind impozitul amânat;
• ONAP - Rambursarea creanțelor privind impozitul amânat;
• datorii acumulate - ONOP;
• ONON - Rambursarea obligațiilor.

BU reflectă valoarea cablajului CCI DT99 KT68.

calculul ilustrativ

Luați în considerare mecanismul de formare a diferențelor permanente și deductibile sub forma unui tabel.

Prin standardele internaționale, la creanțele privind impozitul amânat / datoriile sunt calculate în conformitate cu următoarea schemă:

1. Determinată valoarea contabilă a activelor și datoriilor.
2. baza de impozitare calculat.
3. Comparând primele două măsuri pentru diferențele temporare.
4. active calculate privind impozitul amânat și datoriile folosind ratele de impozitare.
5. EA a determinat schimbări și echilibru IT:

• în raport;
• în capitală;
• prin reducerea fondului comercial.

6. În cazul în care există o rată de schimbare a NPP, suma alocată în raportul este împărțit în 2 părți:

• din cauza schimbării ratelor de impozitare;
• din cauza diferențelor temporare.
  

Prezentarea informațiilor

Activele privind impozitul amânat în balanța - face parte din EPR, ceea ce poate duce la o scădere a cuantumului taxelor la buget. Prin urmare, aceste informații trebuie furnizate nu numai sub forma de numărul 1, dar în situația de starea financiară a societății. Activele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat nu sunt actualizate. Societatea poate efectua compensarea numai în cazul în care este, în primul rând, au dreptul legal de a-l, și în al doilea rând, IT și IT recuperabile de la una și aceeași entitate juridică. Sumele de rambursare de impozit care urmează să fie prezentate în situația rezultatului global.