Care este impozitul pe impozitul pe venitul personal
contribuabilii
Contribuabilii pe (PIT) veniturile personale sunt recunoscute ca persoane care au domiciliul fiscal în România, precum și persoanele fizice care obțin venituri din surse din România nu sunt scutite de impozit rezidente în România.
rezidenți fiscale sunt persoane care de fapt sunt în România timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni consecutive. Perioada în care persoana în România nu este întreruptă pentru perioade de călătorie în afara pentru România pe termen scurt (mai puțin de șase luni) de tratament sau de formare. Indiferent de timpul efectiv petrecut în rezident fiscal românesc în România sunt recunoscute soldați români care servesc în străinătate, precum și angajați ai autorităților publice și guvernele locale, detașat să lucreze în afara România.
Obiectul impunerii
Obiectul veniturilor impozitare este recunoscut, primit de către contribuabili:
- 1) rezidentamiRumyniya- fiscală din surse din România și (sau) din surse externe România;
- 2) nu sunt scutite de impozit rezidentă în România - din surse din România.
Baza de impozitare
În cazul în care venitul contribuabilului prin ordinul său, printr-o decizie a unei instanțe sau a altor autorități celelalte deduceri, astfel de deduceri nu sunt deductibile.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit pentru care diferite rate de impozitare.
Baza de impozitare, în funcție de tipul de venituri și fiscale aplicabile ratelor de acest venit se determină prin următoarele reguli:
la rata de 13% - baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a venitului impozabil, redusă cu valoarea deducerii fiscale (articolele 218 - 221 din Codul fiscal).
În cazul în care valoarea de deduceri fiscale în perioada fiscală este mai mare decât valoarea venitului impozabil, pentru aceeași perioadă fiscală, în raport cu perioada fiscală se presupune că baza de impozitare să fie zero. Următoarea perioadă fiscală diferența dintre valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală și valoarea venitului impozabil, nu sunt tolerate.
la rate diferite - baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a venitului impozabil. În acest caz, nu se aplică deduceri fiscale.
Venituri (cheltuieli sunt deductibile) contribuabilului, sunt exprimate în monede străine sunt convertite în ruble la cursul Băncii Centrale a România, la data primirii efective a veniturilor (la data costurilor reale de punere în aplicare).
perioada de impozitare
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Venituri scutite de la impozitare
În conformitate cu articolul 217 NKRumyniyaot impozitare pentru persoanele fizice (PIT), următoarele tipuri de venituri sunt scutite de venit:
- prestații de stat, cu excepția prestațiilor pentru incapacitate temporară;
- pensii pentru pensii de stat și pensiile forței de muncă;
- toate tipurile stabilite de legislația actuală de compensare;
- compensații donatorilor;
- pensia alimentară primit de către contribuabili;
- subvențiile primite de contribuabili pentru susținerea științei și educației, culturii și artei din Federația Rusă
- străine sau Premiul Român pentru merite deosebite în domeniul științei și tehnologiei, educație, cultură, literatură și artă;
- valoarea asistenței financiare o singură dată;
- bursierilor, studenți absolvenți, rezidenți, adjunctii sau doctoranzi;
- contribuabilii veniturile rezultate din vânzarea de produse și bunuri cultivate în ferme private din teritoriul România;
- veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire sau cadou (cu unele excepții);
- venituri din societăți pe acțiuni sau alte organizații;
- premii bănești și / sau în natură obținute de sportivi;
- suma de plată pentru formarea contribuabilului în programe de educație profesională, formare profesională și reconversie profesională în instituțiile de învățământ din România primar și secundar general și;
- remunerația plătită pentru transferul la proprietatea de stat de comori;
- veniturile primite de întreprinzători individuali din exercitarea acestor activități pentru care sunt plătitori de taxa unică pe venit imputate (UTII) pentru anumite tipuri de activități, precum și pentru impozitare care aplică sistemul simplificat de impozitare (STS) și sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (unificate impozit agricol - UAT);
- sub formă de venituri din dobânzi primite de către contribuabili la depozitele în bănci situate pe teritoriul România;
- venituri de soldați, marinari, sergenți și subofițerii, care trec serviciul militar, precum și cele chemat pentru instruire militară sub formă de alocații monetare, per diem și alte sume primite prin poștă sau la locul taxelor militare;
- înseamnă părinte (de familie), capitalul direcționat pentru a asigura punerea în aplicare a măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii;
- venit în numerar sau în natură plata biletului la locul de studiu și înapoi la persoane sub 18 ani, care studiază în învățământul preșcolar românesc și instituțiile de învățământ care au licența corespunzătoare. Lista completă a tipurilor de venituri sunt scutite de impozitul pe venitul personal este prevăzut în articolul 217 din Codul fiscal.
deduceri fiscale
Se aplică următoarele deduceri fiscale standard:
Contribuabilii au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard cu condiția maximă deducerilor respective.
deducerea fiscală standard pentru fiecare copil este asigurat, indiferent de alte deduceri standard.
Cele de mai sus deduceri fiscale standard, la dispoziția contribuabilului un agent fiscal, care sunt sursa de plată a veniturilor, la alegerea contribuabilului, pe baza unei cereri scrise și documentele ce confirmă dreptul la astfel de deduceri.
Dacă în timpul perioadei de impozitare deducerile fiscale standard, pentru contribuabili nu au fost furnizate sau au fost furnizate într-o dimensiune mai mică decât cea prevăzută de lege, apoi, la sfârșitul perioadei fiscale pe baza cererii contribuabilului, inclus cu declarația fiscală, precum și documentele care confirmă dreptul la astfel de deduceri, taxa autoritatea trebuie să recalculeze baza fiscală, în vederea deducerii fiscale standard, în cuantumul prevăzut de lege.
2) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală a studiilor în instituțiile de învățământ - în suma cheltuielilor reale suportate de formare (dar nu mai mult de 120 000 în total, în perioada fiscală), precum și suma plătită de contribuabil, taxele mamă copiii sub vârsta de 24 de ani, de formare fratele contribuabilului (surori) sub vârsta de 24 de ani, contribuabilul-tutore (contribuabil-curator) pentru educarea saloanele lor sub vârsta de 18 ani de training full-time în formarea instituții nyh - în suma cheltuielilor reale pentru această formare, dar nu mai mult de 50 000 de ruble pentru fiecare copil în sumă totală de ambii părinți (tutore sau curator).
3) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile lor proprii de tratament, tratamentul soțul (soția), părinții și / sau copiii sub vârsta de 18 ani în instituțiile medicale din Rusia, precum și la costul medicamentelor atribuite acestora de către medicul curant, achiziționate de către contribuabili în detrimentul fondurilor proprii.
4) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală a contribuțiilor la pensie în cadrul furnizării nestatal de pensii încheiat cu fondul nestatal de pensii și / sau a primelor de asigurare în cadrul asigurării de pensii facultative încheiat cu societatea de asigurări - în suma cheltuielilor reale suportate (dar nu mai mult de 120 000 în total pentru perioada fiscală).
5) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală a contribuțiilor de asigurări suplimentare la partea finanțată de pensii de muncă, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare la partea finanțată de pensii de muncă și de sprijin public pentru formarea de economii pentru pensii“ - în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate (dar nu mai mult de 120 000 în total pentru perioada fiscală).
Contribuabilul ca urmare deducerea impozitului pe proprietate poate fi dat:
- în sumele primite de contribuabil în cursul perioadei fiscale din vânzarea de case, apartamente, camere, inclusiv locuințe privatizate, vile, case de grădină sau terenuri și acțiuni în proprietatea declarat, contribuabilul a fost mai puțin de trei ani, dar care nu depășește un total de 1000 000, precum și sumele primite în perioada fiscală din vânzarea altor bunuri deținute de contribuabil este mai mică de trei ani, dar nu mai mult de 125 000 de ruble. La vânzarea proprietății de mai sus situată în proprietatea contribuabilului timp de trei ani sau mai mult, restituirea impozitului pe proprietate în suma primită de contribuabil în vânzarea bunului menționat;
- în suma cheltuită de către contribuabil pentru noua construcție sau de cumpărare territoriiRumyniyazhilogo case, apartamente, camere sau acțiuni ale acestora, în suma cheltuielilor reale suportate, precum și în suma alocată pentru plata dobânzilor la credite încredere (credite) primite de la instituțiile de credit și alte organizații România și au petrecut efectiv pentru construcții noi sau de achiziție în România casa apartament, apartament, cameră sau pe acțiuni (acțiuni) în ele. Mărimea totală a deducerii impozitului pe proprietate, în acest caz, nu poate depăși 2.000.000 de ruble, cu excepția sumelor direcționate pentru rambursarea dobânzii la credite.
Condițiile și procedura de acordare a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută la articolul 220 din Codul fiscal.
deduceri fiscale profesionale sunt disponibile:
- contribuabilii care desfășoară activități în calitate de întreprinzător fără personalitate juridică (SP), precum și în practica privată (notari, avocați, etc.) - în cantitatea produsă efectiv de acestea și cheltuieli documentate direct legate de recuperarea veniturilor;
- Contribuabilii care obțin venituri din executarea de lucrări (furnizarea de servicii), în conformitate cu dreptul civil - în cantitatea produsă efectiv de acestea și cheltuielile direct legate de executarea acestor lucrări (servicii) documentate;
ratele de impozitare
Venitul personal pot fi supuse impozitului pe venit personal la ratele enumerate mai jos:
Procedura de calcul a impozitului pe venitul personal
Valoarea taxei în baza fiscală se calculează ca procent rata de impozitare corespunzătoare a bazei de impozitare. Suma rezultată este rotunjită la ruble complete, valoarea taxei este mai mică de 50 de cenți este aruncat și 50 de cenți și mai sunt rotunjite până la o apreciere deplină.
Valoarea totală a taxei este suma obținută prin însumarea valorilor fiscale pentru tipurile respective de venit și se calculează pentru perioada de impozitare pentru toate plătitor de impozit pe venit, primind data care se referă la o perioadă de impozitare corespunzătoare.
Procedura și condițiile de plată a impozitului pe venitul personal
La calcularea taxei, reținerea și virarea impozitului pe venitul personal este un agent fiscal sau pentru întreprinzătorii care operează fără o entitate juridică (SP), sau în practică privată (articolul 226 227 din Codul fiscal).
fiscali - organizații din România, întreprinzători individuali, notari, angajate în practică privată, avocați, a fondat un studiu de avocat, precum și unități izolate ale companiilor străine din România, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri.