Care este impozitul pe venit amânat, și modul în care să ia în considerare

rentabilitate fiscală Otlozhenny printre cele mai importante din totalitatea factorilor care trebuie să fie estimate și calculate în fiecare contabil, reprezentând o declarație fiscală pentru impozitul pe venit și determinarea diferenței dintre valoarea fiscală în contabilitate contabile și fiscale. Considerăm că în acest articol sunt detalii cu privire la impozitul pe venit amânat și procedura de calcul.

Contabilizarea impozitului pe profit

PBU 18/02 a intrat în practicile contabile ale indicatorilor, fiecare dintre care mărește sau micșorează venitul impozabil. În continuare ne uităm la aceste cifre.

Diferențele temporare ca bază pentru impozitul pe profit amânat

În cazul în care câștigurile (pierderile) sunt recunoscute în scopuri contabile și în scopuri fiscale, și există doar o diferență în momentul recunoașterii lor, iar această diferență se numește diferența de fus orar.

Diferențele temporare care apar duce la formarea impozitului amânat.

Impozit pe profit amânat - o sumă de impozit se calculează prin înmulțirea diferenței de timp a ratei de impozitare. Această taxă este „amânat“ pentru viitor, adică, va afecta (reducerea sau creșterea) valoarea impozitului plătit în perioadele viitoare.

În contul distinge diferențele temporare deductibile și diferențele temporare impozabile. Primul efect asupra impozitului amânat în sus, al doilea - pentru a micșora.

Diferențele sunt deductibile formate atunci când cheltuielile sunt recunoscute în scopuri fiscale mai târziu, și venituri - mai devreme decât în ​​scopuri contabile

Exemple: diferențe deductibile

• valoarea amortizării sistemului de operare reprezentând mai mult decât un impozit;
• pierderii fiscale care urmează să fie reportate;
• Câștigurile (pierderi) care rezultă din diferențele de curs de schimb, conform calculelor în unități arbitrare.

Diferențele taxabile - este de venituri și cheltuieli care cresc profitul contabil pentru perioada de raportare curente și a venitului impozabil - în perioade de raportare viitoare.

Exemple diferențe impozabile:

• valoarea primei OS amortizare este luată în considerare în scopuri fiscale și nu este în contabilitate;
• sarcini atribuite în cheltuieli directe în scopuri fiscale și amortizate proporțional cu mărfurile vândute în evidențele contabile;
• Servicii de brokeraj sunt alocate în cheltuieli directe în scopuri fiscale și amortizate proporțional cu mărfurile vândute în evidențele contabile.

IT și IT ca parte a impozitului pe venit amânat

Un activ privind impozitul amânat (IT) - este acea parte a impozitului pe venit amânat. care ar trebui să reducă impozitul pe venit în următoarele perioade de raportare. Valoarea activelor privind impozitul amânat se determină prin înmulțirea diferențelor temporare deductibile din rata impozitului pe venit.

Datoriile privind impozitul amânat (IT) - este acea parte a impozitului pe venit amânat. ceea ce conduce la o creștere a taxei în perioadele ulterioare. Valoarea datoriei privind impozitul amânat se determină prin înmulțirea diferențelor temporare impozabile asupra ratei impozitului pe venit.

Diferențele permanente, PNA și PNA

Diferențele permanente - este de venituri și cheltuieli, care sunt înregistrate în evidențele contabile, dar nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale. Printre acestea se numără:

• suma care depășește costurile efective sunt recunoscute în evidențele contabile, asupra costurilor standardelor adoptate în scopuri fiscale;
• costul donării de proprietate;
• pierderea reportată, dar care, după timpul nu poate fi acceptată în scopuri fiscale.

În cazul în care diferențele permanente apare o datorie permanentă fiscală (PNA) sau un activ privind impozitul permanent (PNA).

PNA, PNA calculată prin înmulțirea diferenței constantă a ratei impozitului pe venit.

PNO duce la o creștere a impozitului pe venit în perioada de raportare.

PNA are ca rezultat o reducere a impozitului pe profit în perioada de raportare.

PNA și Autoritatea Palestiniană recunoscute în perioada contabilă în care există o diferență constantă.

Condiționat de descărcare de gestiune și impozitul pe venit suspendat pe profit - ceea ce este asta?

Venituri Condiționat (cheltuieli) - este suma impozitului pe venit, calculat conform datelor contabile.

venituri neprevăzute pentru impozitul pe venit este produsul valorilor pierderilor contabile pentru rata impozitului pe venit.

de descărcare de gestiune condiționată, spre deosebire de venitul condițională pentru impozitul pe venit, este un produs al sumei din profitul contabil la rata impozitului pe venit.

Cum este impozitul pe profit curent

Impozitul curent - un impozit pe profit de plătit la buget în perioada de raportare. Aceasta se calculează pe baza valorii veniturilor condiționate (cheltuieli), ajustată în funcție de valoarea activelor aferente impozitului amânat și pasive, active și pasive fiscale permanente ale perioadei de raportare.

Utilizarea discutat în acest articol indicatori impuse PBU 18/02, să elaboreze o regulă de calcul cheltuiala cu impozitul curent (pierderea fiscală curentă):

Tnnp (TU) = LE (SD) NONA + - Pon - Nono Ponoy + PNA + - PNA

Tnnp (Tu) - curent cheltuielile cu impozitul pe venit (pierdere impozitul curent).

CA (SD) - venitul condițională (cheltuieli) pentru impozitele pe venit.

Nona - A apreciat că reprezintă creanțele privind impozitul amânat, a apărut în perioada fiscală.

Pona - Rambursarea IT, care reprezintă creanțele privind impozitul amânat formate în calculul impozitului pe venit în perioadele fiscale anterioare, care într-o anumită perioadă fiscală, deja nu există nicio diferență între contabilitate. De exemplu, amortizarea contabilă și fiscală pentru orice obiect contabil egal.

Nono - se acumulează datorii privind impozitul amânat rezultate din perioada fiscală.

Pono - a rambursat datoriile privind impozitul amânat care au apărut în calcularea impozitului pe venit în perioadele fiscale anterioare, care într-o anumită perioadă fiscală, deja nu există nicio diferență între contabilitate. De exemplu, taxele vamale au fost alocate în cheltuieli directe în scopuri fiscale și în scopuri contabile au fost anulate în proporție de bunuri vândute, și în cele din urmă, în contabilitate ele sunt complet amortizate, din moment ce toate bunurile transportate.

PNO - o datorie fiscală permanentă, ceea ce conduce la o creștere a impozitului pe venit în perioada de raportare.

PNA - este un activ de impozit permanent, ceea ce conduce la o reducere a impozitului pe venit pentru perioada de raportare.

IT și IT, în formula de mai sus pentru calcularea impozitului pe venit curent - aceasta este impozitul pe venit amânat, format pe baza diferențelor temporare deductibile și impozabile.

În absența diferențelor permanente, deductibile și diferențele temporare impozabile care au ca rezultat datorii privind impozitul amânat și active, descărcarea de gestiune condiționată pentru impozitul pe venit va fi egală cu impozitul pe profit curent.