Care este taxele curente
Contabilitatea pentru cheltuielile cu impozitul pe venit
Potrivit PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit“, valoarea impozitului pe profit, care este determinată în contabilitate, indiferent de valoarea profitului impozabil (pierdere) este cheltuiala teoretică (venitul teoretic) pentru impozitele pe venit.
Cheltuiala condiționată (venitul condițională) pentru impozitul pe venit - produsul profitului contabil generat în perioada contabilă a ratei impozitului pe venit, stabilit impozitele și taxele zakonodatelstvomRumyniyao și data bilanțului.
Cheltuiala condiționată (beneficiu) pentru impozitele pe rata = venitul din impozit pe venit * Profitul contabil (linia 2300 raportul privind rezultatele financiare)
Impozitul curent
Impozitul curent se determină pe baza valorii cheltuielilor teoretice (venitul teoretic), ajustată în funcție de valoarea obligațiilor fiscale permanente (sau active), creșterea sau scăderea activului privind impozitul amânat și pasivul privind impozitul amânat a perioadei de raportare.
Impozitul curent =
Cheltuiala condiționată (beneficiu) pentru impozitele pe venit +
datorii fiscale permanente (PNA) +
Un activ privind impozitul amânat (SHE) -
Pasivul privind impozitul amânat (IT)
PBU 18/02 oferă următoarele metode de determinare a valorii impozitului pe venit curent.
- pe baza datelor generate în evidențele contabile, valoarea impozitului pe venit curent ar trebui să corespundă cu valoarea cheltuielilor cu impozitul calculat înregistrat în decontul de impozitul pe venit a impozitului pe venit;
- pe baza declarațiilor fiscale pentru impozitul pe venit, valoarea impozitului pe venit curent corespunde cu valoarea cheltuielilor de impozit calculată înregistrat în decontul de impozitul pe venit a impozitului pe venit.
Valoarea plăților suplimentare (supraplată) a impozitului pe venit în legătură cu detectarea erorilor (distorsiuni) în perioada precedentă de raportare (impozit), nu are nici un efect asupra impozitului pe profit curent pentru perioada este recunoscut ca un element separat pe declarația de venit (după articolul impozitului pe venit curent) .
În absența unor diferențe permanente, diferențe temporare deductibile și diferențele temporare impozabile care dau naștere la apariția unor datorii permanente fiscale (active), de active privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat, descărcarea de gestiune condiționată pentru impozitul pe venit va fi egală cu impozitul pe profit curent.
datorii fiscale permanente (PNA)
datorii fiscale permanente (PNA) apare pe cheltuielile care sunt luate în scopuri contabile și nu sunt acceptate în scopuri fiscale, diferența dintre ele se numește o constantă. Fie venituri fiscale sau cheltuieli sau venituri care nu sunt recunoscute în scopuri fiscale.
Un exemplu similar sunt cheltuieli, care în scopuri fiscale sunt făcute în dimensiune. nu trebuie să depășească 4% din costurile forței de muncă în perioada de raportare, care include cheltuieli de protocol. În contabilitate, acestea sunt incluse în cheltuielile din activitățile obișnuite și sunt recunoscute în perioada în care a apărut, indiferent de momentul plății efective în întregime.
datorii fiscale permanente =
Rata impozitului pe venit diferențelor permanente *
Se încarcă un cablaj permanent cu răspundere fiscală în sub contul de debit 99 „datorii fiscale permanente“ și creditul contului 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit.“
Un activ privind impozitul amânat (SHE) și datorii privind impozitul amânat (IT)
Un activ privind impozitul amânat apare atunci când cheltuielile contabile sunt recunoscute înainte de taxe și venit - mai târziu, diferența dintre valoarea recunoscută este numită o diferență temporară deductibilă.
Un activ privind impozitul amânat =
Cota de impozit * diferențe deductibile
Activele privind impozitul amânat este cablat în contul de debit 09 și contul de credit 68 subconturi „calcule pentru impozitul pe venit.“
În contabilitate (rub.)
Datoria privind impozitul amânat apare atunci când cheltuielile contabile sunt recunoscute mai târziu decât în taxa și veniturile - înainte, a recunoscut diferența dintre valorile menționate la diferențele temporare impozabile.
pasiv privind impozitul amânat =
Rata de impozitare pe venit * diferență de impozitare
Datoriile privind impozitul amânat sunt recunoscute în contul de debit 68 sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ și creditate 77.
În contabilitate (rub.)