Contabilizarea activelor privind impozitul amânat în bilanț

Principalele prevederi referitoare la reflectarea plăților fiscale în situațiile financiare, există conceptul unui activ privind impozitul amânat.

Aceasta este - o anumită parte a impozitului pe profit din vânzarea de active fixe, plata, care este amânată până la următoarea perioadă de raportare.

Acesta a avut loc delimitarea clară a principalelor diferențe dintre conceptele de „active privind impozitul amânat“ și „obligație privind impozitul amânat.“

Activele privind impozitul amânat duce la o scădere a cuantumului impozitului datorat în perioadele următoare de raportare

Dar, pe punctul specific în timp de raportare valoarea plăților fiscale a crescut, care afectează primirea profitului net.

pasiv privind impozitul amânat, dimpotrivă, contribuie la valoarea plăților fiscale, în orice moment după anul de raportare, dar le reduce la momentul raportului.

Ca rezultat, întreprinderea are posibilitatea de a obține mai mult profit net.

Formarea unui activ privind impozitul amânat

În orice societate, există situații când profitul prezentat în documentele contabile, nu coincide cu indicatorii evaluați impozitele.

Acesta poate fi mai mare sau mai mică să fie. Acest lucru se datorează faptului că diferite metode de calcul utilizate în scopuri contabile și fiscale, ceea ce conduce la o diferență în suma impozabilă.

Această diferență poate fi temporară sau permanentă, impozabilă sau scăzute.

Un activ privind impozitul amânat (SHE) poate fi acum recunoscut în cazul în care a existat un diferențe temporare deductibile, la care apariția unor plumb următorii factori:

Costurile de companie pentru achiziționarea de bunuri de capital, înregistrate în evidențele contabile pentru o anumită perioadă de raportare depășesc costurile inerente în articol de impozitare pentru aceeași perioadă.

Care este nomenclatura afacerilor. Vezi un eșantion.
Care este ordinea №273 de aprobare a nomenclaturii?

Acest lucru înseamnă următoarele:
compania a recunoscut că bilanțul unei companii au fost produse anumite costuri de active fixe, care se reflectă în evidențele contabile ale întreprinderii în totalitate.

Și în raportarea fiscală au împărțit în prezent în mai multe părți egale.

Ca urmare, se dovedește diferența în valoarea totală a cheltuielilor care trec prin raportare contabilă și fiscală.

Diferențele temporare deductibile pot apărea dintr-o cantitate de nepotrivire de venit primite, după cum se reflectă în raportarea contabilă și fiscală

Asta este, compania a presupus că o anumită cantitate de depreciere a activelor va fi realizat pe parcursul perioadei de raportare. Această sumă a fost reflectat în articolul privind impozitarea.

Dar au dat seama că erau într-o cantitate mai mică. Ca urmare, venitul cheltuit pe contabilitate, a fost mai puțin decât ceea ce a fost specificat în declarațiile fiscale.

Această diferență este motivul pentru recunoașterea existenței acum a unui activ privind impozitul amânat.

De ce necesitatea unui activ privind impozitul amânat?

Diferența temporară deductibilă servește ca bază pentru reducerea cuantumului impozitului pe venit, care urmează să fie plătit de către întreprinderi în toate perioadele următoare de raportare.

Acesta a stabilit suma prin care taxa ar trebui să fie redusă (activ privind impozitul amânat) prin înmulțirea valorii curente a ratei de impozitare pe diferența de timp scade.

Un activ privind impozitul amânat trebuie să fie afișate în graficele următoare:

• "venituri" sub-conturi;
• „Active privind impozitul amânat“, contul 09;
• Pe cont № 68 în corespondență.

activelor privind impozitul amânat diferențiate pot fi înregistrate în contabilitate analitică pentru toate tipurile de active, cu recalcularea care există un diferențe temporare deductibile.

Accrual, răscumpărarea și anularea IT

Compania are dreptul deplin de a determina modul de a afișa informații în activul privind impozitul amânat: detaliu sau în cadrul regimului general.

Principalul lucru pe care era clar din ea, indiferent de motiv, a existat un diferențe temporare deductibile.

Luați în considerare acest exemplu.

Să presupunem că costul inițial al activelor imobilizate în bilanț sa ridicat la 800 de mii de ruble. Limitarea perioadei lor - 6 ani. Rata de impozitare - 20%.

Amortizarea în scopuri contabile se calculează pe metoda degresive pentru calcularea impozitului pe venit - liniar

Pentru utilizare pe parcursul trimestrului privind amortizarea contabila sa ridicat la 39.900 de ruble; în conformitate cu contabilizarea taxelor - 38400 ruble. Diferențele temporare deductibile - 1500 ruble (39900-38400 = 1500).

Cantitatea EA (activ privind impozitul amânat) se determină prin formula:

(Diferențele temporare deductibile) x (rata de impozitare) = EA

Disponibilitatea și mișcarea activelor privind impozitul amânat pot fi urmărite înapoi ca un cont activ 09.

Cu toate acestea, ea a posta de angajamente în perioada de raportare (de debit) este monitorizată ca contul de debit 09 cu trecerea la numărul de credit 68.

Subcont „așezări fiscale“ ar trebui să fie nota: „Charge: amânat activ de impozit în valoare de 300 de ruble“

După diferențele temporare deductibile va fi redusă la zero, și de a rambursa activul privind impozitul amânat.

Acesta trebuie să fie rambursate în raportul contabil. Pentru aceasta vom folosi de contabilitate intrare „credit“.

Aceasta se realizează în ordine inversă de debit, din moment de debit 68 (sau 99), cu trecerea la contul de credit 09. subcont o intrare: „Răscumpărate IT în valoare de ruble XXX.

În absența unui profit contabil specific perioadei impozabile, plățile privind impozitul amânat reflectate în contabilitate soldul linia 145 de active imobilizate.

Plățile privind impozitul amânat rămân neschimbate până în momentul în care compania va începe să facă un profit

Când scrieți în afara echilibrului consideră obiect, pe care acumularea de SHE, suma rămasă să fie amortizate în detrimentul 99. Ele pot urmări de 141 sau 142 de linii ale rapoartelor de profit și pierdere.

Analiza Efectuarea SHE

Un activ privind impozitul amânat poate fi utilizată pentru analiza activității financiare.

În același timp, ele sunt considerate ca un anumit tip de creanțe (cu poziții de contabilitate).

Se crede că activul privind impozitul amânat este caracterizat de politica de investiții a companiei, deoarece este legată de activitățile sale, ceea ce duce la o schimbare a investițiilor de producție.

In prima faza de valoare a studiat, dinamica, structura și compoziția pe o anumită perioadă.

Toate datele obținute pentru comoditatea de analize suplimentare scrise ca un tabel comparativ, în cazul în care acestea sunt indicate la începutul și la sfârșitul perioadei de studiu. De asemenea, acolo pentru a le modifica pentru a fi afișate (dacă există).

După aceea compilate și analizate SHE echilibru sold negativ la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare.

Această analiză arată impactul pe care un activ privind impozitul amânat cu privire la starea activităților financiare ale întreprinderii.

În cele mai multe cazuri, aspectul contribuie la îmbunătățirea valorii impozitului pe venit în perioada curentă.

Ca urmare, profitul net va merge la declinul.

Aceasta duce la o creștere a proporției de active imobilizate în proprietatea întreprinderii, deteriorarea calității acestora

Astfel, există o scădere a capitalurilor proprii totale acționarilor, a redus ponderea activelor circulante si scade lichiditatea acestora. Și aceasta - reducerea rentabilității întreprinderii.