Diferențele permanente și temporare
Diferențele permanente și temporare. Activele privind impozitul amânat și pasive.
Cum se cont de diferențele temporare.
Calcularea diferenței constantă este definită ca:
Suma Flow _ suma debitului = diferența constantă
recunoscute în contabilitate recunoscute în contabilitate fiscală
În contabilitate, valoarea apărut diferența constantă este reflectată pe acel cont, care ține evidența unui activ sau a unei datorii pe care aceasta provine.
Care sunt diferențele permanente în contabilitate? Acest lucru indică faptul că impozitul pe venit se calculează pentru impozitul pe mai multe impozitul pe venit pentru datele contabile. Această diferență se numește obligația fiscală permanentă.
Cum de a calcula obligația fiscală permanentă?
Pentru acest calcul, este necesar să se multiplice valoarea unei diferențe constante a ratei impozitului pe venit.
datorii fiscale permanente sunt înregistrate în contul 99 „Câștigurile și pierderile“.
Exemplu de calcul a obligatiei fiscale regulate.
Bazat pe n. 16 st. 270 NKRumyniyastoimost proprietate transferate gratuit nu este inclusă în cheltuielile care reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Prin urmare, constituie o diferență permanentă într-un cont. Se calculează suma obligației fiscale permanente
20 000 freca. x 20% = 4000 ruble.
Această operațiune se reflectă în evidența contabilă:
Dt 99, "datorii fiscale permanente", sub, K 68, sub-cont "Impozitul pe profit" - 4000 ruble.
Cum diferența temporară?
Cum și când se formează diferențele temporare? Diferențele temporare apar atunci când în contabilitate și fiscalitate nu sunt aceleași ca și în momentul recunoașterii cheltuielilor sau a veniturilor. În contabilitate diferențele temporare sunt similare cu diferențe permanente.
Diferențele temporare sunt împărțite în deductibile și impozabile.
Diferențe temporare deductibile.
Diferențele temporare deductibile sunt formate atunci când costurile sunt recunoscute în contabilitate înainte, în timp ce veniturile mai târziu decât taxa. De exemplu, compania folosește contabilitatea de casă și eliberează mărfurile în producție, dar banii pentru bunurile vor fi primite mai târziu, după punerea sa în aplicare. Amortizarea sistemului de operare poate fi, de asemenea, calculate în moduri diferite, și reprezentând suma de amortizare poate fi mai mult decât taxa.
Cum de a calcula activele privind impozitul amânat?
înregistrări contabile pentru diferențele temporare deductibile.
Dt 09 Kt 68 sub "Calcule pentru impozitul pe venit" = 400 ruble - a reflectat un activ privind impozitul amânat.
Diferențe orare poate fi redusă sau se stinge. Apoi face intrarea opusă în contul:
Dt 68 sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ Kt 09 - a redus sau rambursat integral valoarea activului privind impozitul amânat.
La eliminarea obiectului sistemului de operare pe care a fost acumulat active privind impozitul amânat care cuprinde această postare:
Dt 99 Kt 09 - debitat cu valoarea activelor privind impozitul amânat.
Dt 99 Kt = 09 400 ruble - debitează cu suma activelor privind impozitul amânat.
diferențe temporare taxabile.
Diferențele apar taxabile, la un moment în care costurile sunt recunoscute în contabilitate mai târziu, și venituri - înainte de impozitare. De exemplu, compania folosește metoda de numerar de contabilizare a veniturilor, produse vândute, iar banii nu a fost încă primit.
Impozitul pe venit, pe care compania va trebui să plătească, și o datorie privind impozitul amânat. Pentru calculul său este necesară o diferență temporară impozabilă înmulțită cu rata impozitului pe venit.
O diferență temporară impozabilă de 70 000 ruble (100 000 - 30 000). Impozitul pe venit se calculează prin rata de 20 la sută. pasiv privind impozitul amânat se calculează după cum urmează:
70 000 ruble x 20% = 14 000 ruble.
Cablarea pentru contabilitatea de pasiv privind impozitul amânat.
Dt 90-1 KT 90 subcont „diferențe temporare taxabile“ = 70.000 de ruble - reflectă diferența temporară impozabilă;
Dt 68 sub "Calcule pentru impozitul pe venit" K-77 t = 14 000 - reflectă o datorie privind impozitul amânat.
Cu o scădere sau de rambursare completă a diferențelor temporare impozabile datoriile privind impozitul amânat sunt rambursate de cabluri
Dt 77 Kt 68 sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ - reduse sau rambursate integral valoarea datoriei privind impozitul amânat.
Dt 90 subconturi "diferențe temporare taxabile" KT 90-1 = 70 000 - stabilit o diferență temporară impozabilă;
Dt 77 Kt 68 Sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ = 14 000 - suma rascumparata de datorii privind impozitul amânat.
La eliminarea unei instalații prin care a reflectat o datorie privind impozitul amânat, face cablarea:
Dt 77 Kt 99 - debitat cu suma de pasiv privind impozitul amânat.
carte gratuită
Cum se calculează plata concediului și dreptul de a avea timp să se relaxeze.
Pentru a obține o carte gratuită, completați formularul de mai jos și apoi faceți clic pe „Ia cartea.“