În cazul în care sunt acordate angajaților ...

„Uproschentsam“ cu obiectul de venituri minus cheltuieli are dreptul de a lua în considerare numai acele costuri care sunt indicate în lista de paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Costul cheltuielilor de deplasare a personalului nu este menționată acolo. Dar nu contează: Unele tipuri de aceste costuri pot fi anulate din alte motive.

„Călătorie“ - în componența costului forței de muncă

Cel mai simplu (dar nu cel mai bun) mod de a recunoaște cheltuielile în costul cheltuielilor de deplasare - pentru a le include în costurile forței de muncă. Aceste costuri sunt recunoscute atunci când USN în același mod ca și în modul comun, adică, sub rezerva dispozițiilor articolului 255 din Codul fiscal.

În același articol prevede o listă a costurilor forței de muncă, dar nu este exhaustivă. Faptul că, la punctul 25 al articolului 255 NKRumyniyaukazany „alte cheltuieli efectuate în beneficiul salariatului, cu condiția ca contractul de muncă și (sau) convenția colectivă.“ Acest lucru înseamnă că baza de înregistrare în componența costului forței de muncă de orice plată este o intrare corespunzătoare în muncă sau contractul colectiv. Pentru informații cu privire la modul de a aplica această dispoziție, introdusă mai târziu, iar acum insista asupra costurilor pe care sunt numite în mod direct în articolul 255 NKRumyniyai legate de costul călătoriei angajaților.

Tariful pentru locuitori ai regiunii nordice

Punctul 7 al articolului 255 contribuabililor NKRumyniyadlya situate în Extremul Nord și zonele echivalente, prevăzute în mod expres posibilitatea de a scrie pe suma de plată pentru profesioniști de turism și persoane aflate în întreținere în cadrul acestor lucrătorilor la locul de concediu pe territoriiRumyniyai spate.

Această dispoziție corespunde articolului 325 din Codul muncii, potrivit căruia lucrătorii organizațiilor finanțate din bugetul federal și sunt în Extremul Nord și zonele echivalente, o dată la doi ani, au dreptul la plata angajatorului:

• costurile de călătorie în termen de locul territoriiRumyniyak de vacanță și înapoi la orice tip de transport (cu excepția taxiuri);
• costul bagajelor cu o greutate de până la 30 kg.

În plus, în conformitate cu punctul 12.1 din baza articolului 255 NKRumyniyanalogovuyu poate fi redus cu suma de plată:

• costul efectiv al deplasării angajaților din Extremul Nord (egal cu ei) și a familiilor lor la noul loc de reședință, la încetarea contractului de muncă (cu excepția acțiunilor de concediere vinovate);
• costul real al bagajelor la rata de nu mai mult de 5 tone pe gospodărie (dar tarifele nu mai mari prevăzute pentru transportul feroviar).

Dependenti - un handicap membri ai familiei care se află pe conținutul integral al angajatului sau primirea de asistență, care este pentru ei o sursă permanentă și principală de existență (articolul 179 din LC RF).

Tariful la locul de învățare

În conformitate cu paragraful 13 al articolului 255 NKRumyniyav Salarizare și cheltuielile aferente includ costurile de călătorie pentru angajații care îmbină munca cu studiile, la și de la școli.

Această dispoziție este de asemenea, o legătură directă cu normele Codului Muncii, cu caracter obligatoriu o dată anul școlar să plătească pentru profesioniștii din turism, care combină munca cu studiile, la sediul instituției respective de învățământ și înapoi la 100 $ sau 50% din costurile reale de transport (art. 173 și 174 din Codul muncii ).

Deoarece enumerate aici înainte (în secțiunea anterioară), costurile legate de costurile forței de muncă, acestea ar trebui să fie amortizate în momentul rambursării datoriei către angajat (cop. 1 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).

Cheltuielile de deplasare ale angajaților de afaceri

Înainte de aceasta, considerăm cazul în care numit direct în Codul fiscal. Cu toate acestea, cei mai mulți contribuabili sunt alte cheltuieli.

În aproape toate organizațiile, angajații sunt obligați să se deplaseze cel puțin ocazional, în interes de afaceri. Și, în unele situații, aceste costuri pot fi reduse la USN.

Patrule din cauza activității specifice

lucrătorilor detașați Direcții

Angajatorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare poate lua în considerare în baza fiscală a costurilor de deplasare pe baza paragrafului 13 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Aceasta include și cheltuielile de deplasare la locul angajatului de afaceri și înapoi - la locul de muncă permanent.

Ar trebui să discutăm, de asemenea, plata de călătorie cu taxiul, așa cum este, uneori, călătorul se bucură de acest tip de transport. De exemplu, pentru a obține de la aeroport sau gară la locul de afaceri (în locul de muncă) sau la hotel, în cazul în care se oprește. Pentru o lungă perioadă de timp autoritățile fiscale consideră că aceste costuri nu pot fi luate în considerare.

Dar Ministerul român al Finanțelor nu a schimbat încă mintea lui în ceea ce privește alte rata de „interzis“ - angajatul de închiriere de mașini în misiune.

Apropo, în capitolul 26,2 NKRumyniyatakih, de asemenea, nici o restricție

Se poate întâmpla ca lucrătorul detașat a pierdut documentele de călătorie (pierdut, furat), confirmând cursa sa la excursie și înapoi. Este posibil, în acest caz, pentru a compensa costurile și să le ia în considerare la calcularea taxei unice?

Autoritățile fiscale, desigur, nu se va lua în considerare aceste costuri documentate. Cu toate acestea, în cazul în care organizația dvs. are un duplicat sau o copie a unui bilet pierdut, ea are o șansă de a dovedi că, în acest caz, costurile de călătorie pot fi atribuite costurilor angajaților în cadrul sistemului simplificat.

Trebuie remarcat faptul că paragraful 2 al articolului 346.17 NKRumyniyane nu conține dispoziții speciale pentru a ține cont de trecerea unei părți din cheltuielile de deplasare. Prin urmare, aceste cheltuieli sunt recunoscute în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un mod general, adică, după punerea în aplicare și plata acestora.

Direcții lucrătorilor ale căror activități sunt legate de deplasare

Este posibil să se ia în considerare astfel de costuri în calculul taxei unice, în cazul în care nu sunt incluse în mod explicit în lista costurilor „aprobate“ pentru USN?

Este clar că o parte din cheltuielile de deplasare includ aceste costuri nu pot fi, deoarece în conformitate cu dispozițiile articolului 166 TKRumyniyasluzhebnye lucrătorilor călătorie a căror loc de muncă permanent se desfășoară într-un fel sau a călătoresc caracter, afaceri oficiale nu sunt recunoscute.

Dar poate exista o altă oportunitate de a include aceste cheltuieli în cheltuieli? Într-adevăr, există.

Aceasta este exact ceea ce va fi acele „alte plăți“ menționate la punctul 25 al articolului 255 din Codul fiscal, menționat anterior

Trebuie remarcat faptul că, pentru a se adapta costurile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul unificat pe care trebuie să aibă grijă de dovezi documentare privind costurile. Astfel, natura itineranta a lucrării ar trebui să fie specificate în fișa postului a angajaților, precum și ordinul directorului pentru a aproba lista celor a căror activitate este legată de călătorii. De-a lungul lunii, angajații ar trebui să ia rapoarte în avans, la care sunt atașate biletele uzate.

În absența biletelor one-off, dar știm costul documentului de călătorie care să confirme cheltuielile de deplasare ale angajaților, pot fi, de asemenea, o listă de traseu, semnat și ștampilat organizațiile care vizitează.

În plus, ne amintim încă o dată că rambursarea către angajații care au un caracter de călătorie al lucrării, este necesar să se prevadă angajarea sau contractul colectiv.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale pe teren și să depună eforturi pentru a pedepsi organizația pentru ceea ce ei nu au reținut impozitul pe venitul personal privind plățile compensatorii legate de deplasarea personalului, și să nu impună contribuțiile lor de pensii. Dar instanțele tind să ia partea contribuabililor.

Livrarea la și de la locul de muncă

În cadrul acestei teme, ia în considerare o altă situație: organizația oferă angajaților de călătorie la locul de muncă și înapoi la propriul lor de transport sau închiriate în acest scop al Organizației. Acest lucru este util în cazul în care organizația care angajează personalul, situată în afara orașului, iar transportul public în acest domeniu lipsește. Apoi, pentru a asigura organizarea normală a procesului de producție trebuie să asigure trecerea.

Pentru organizațiile în mod comun, o regulă specială, care nu este inclusă în baza de impozitare pentru cheltuielile de impozit pe venit pentru cheltuielile de deplasare la locul de muncă de transport în comun, rute speciale, de transport departamentale, cu excepția în două cazuri (n. 26, art. 270 din Codul fiscal):

• cheltuielile sunt incluse în costul de producție și vânzare de bunuri (lucrări, servicii), având în vedere caracteristicile tehnologice ale producției;
• cheltuielile de deplasare spre și de la locul de muncă sunt asigurate de muncă și (sau) acorduri colective.

Astfel, organizarea regimului general trebuie să fie dovedească necesitatea pentru producerea acestor costuri, sau pentru a oferi aceste cheltuieli în contractele colective de muncă ().

Pentru cei care folosesc sistemul simplificat de impozitare, o oportunitate unică de a lua în considerare aceste costuri - face mențiunea corespunzătoare în contractele colective de muncă și (sau). În acest caz, costurile de călătorie vor fi, de asemenea, incluse în componența costului forței de muncă, în conformitate cu punctul 25 al articolului 255 din Codul fiscal. O condiție necesară pentru recunoașterea acestor costuri, potrivit Ministerului Finanțelor se efectuează în legătură cu documentele contabile primare fiecărui angajat care confirmă faptul de trecere.

Având în vedere că tariful oferit de contracte de muncă și OOO „Trio“ ține evidența lucrătorilor de livrare, serviciile companiei de transport pot fi incluse în componența costului forței de muncă. Ar trebui să fie costul integral al serviciilor împărțit la numărul de angajați care utilizează serviciile, și să includă această sumă în venitul fiecărui angajat.

În plus, compania de transport costul serviciilor (ca suma salariilor în natură) trebuie să se acumuleze contribuții de pensii în valoare de 7,980 de ruble. (57 000 ruble. X 14%). După transferarea acestei sume se va reduce, de asemenea, baza pentru taxa unificat.

deduceri standard și alte în exemplul nu ia în considerare