Un activ privind impozitul amânat în bilanț

Pe aceasta pagina:

Dimensiunea profiturilor este necesară pentru a reflecta contabile și fiscale revine. De multe ori, datele din aceste rapoarte nu se potrivesc reciproc. Aliniindu-le apar numai în timpul viitor. Ca urmare, există o astfel de diferență de impozitul amânat care urmează să fie plătită în perioada următoare. Această parte este un activ privind impozitul amânat.

Ce este un activ privind impozitul amânat?

Pentru a înțelege ce un activ privind impozitul amânat este necesară pentru a face față cu determinarea impozitului amânat de plătit pe profiturile întreprinderii. Este un angajament pe care compania va fi, în viitor. Impozitul amânat rezultat este de obicei din cauza stării proaste a activității economice. Motivul pentru producerea acestuia sunt, de asemenea, probleme cu taxa.

Asta este, este condiționată de impozit. Calcularea apare pe baza informațiilor de la întreprinderea raportoare. Este egal cu suma plătită în perioada fiscală curentă. Metode de calcul al sumelor de impozitare și de raportare financiară sunt diferite, motiv pentru care există o diferență temporară. Aceasta poate duce la neconcordanțe în ceea ce privește următorii indicatori:

• Evaluarea activelor și pasivelor întreprinderii.
• Determinarea valorii câștigurilor și a pierderilor.

Active amânate apar în următoarele situații:

• Prezența natură temporară de impozit diferență.
• Generarea de venituri în viitor tensionate, și din care se va plăti taxa.

Este important să le calculeze.

De ce necesită creanțele privind impozitul amânat?

active fiscale reprezintă o metodă de reducere a impozitului pe profit. Pentru a calcula valoarea efectivă a taxei aferente acestora cerute înmulțită cu intervale de timp.

Diferența temporară este setul de cheltuieli și pierderi care alcătuiesc cifrele de profit din raport. În schimb câștigurile pot fi pierderi. Acești indicatori sunt baza pentru rapoartele fiscale. Activele generate în următoarele cazuri:

• folosesc diferite metode de calcul amortizare;
• ceea ce face deduceri fiscale valoare depășește suma necesară. Adevărat este în cazul în care suma plătită în exces nu a fost restituită întreprinderii;
• prezența pierderii, transferate în contul următoarelor perioade;
• apariția unor datorii creditoare suportate ca urmare a achiziționării de bunuri sau servicii;
• acum utiliza metoda de calcul de numerar.

Activele privind impozitul amânat trebuie să fie luate în mod corespunzător în considerare. este necesar pentru următoarele scopuri:

• Colectarea datelor contabile.
• Colectarea datelor pentru analiză.
• Posibilitatea de generalizare a rezultatelor întreprinderii.

Prezența tuturor datelor înregistrate vor permite de a proteja societatea în timpul controalelor fiscale.

Cum sunt amânate active?

Activele în cauză sunt reflectate în contabilitate în contul 09 cu numele corespunzător.
Corespondența privind creditul poate fi următoarele conturi:

• contul 68 „Soluționarea veniturilor fiscale.“ Această linie reflectă faptul dispariției activului fiscal. Suma trebuie să coincidă cu o scădere atribuită aceeași perioadă. Brut activ poate dispărea ca urmare a plății. Activele nu pot disparea pur si simplu, dar declinul;
• contul 99 „Câștigurile și pierderile“. Scrie-off din contul principal 09 are loc numai după eliminarea din cifra de afaceri a activelor.

Corespondența este prin contul de debit 68 „Calcule în impozitele“. Această linie reflectă activul amânat. Aceasta va crește valoarea câștigurilor sau pierderilor contingente pentru perioada de raportare.

IMPORTANT! active fiscale contribuie la o reducere a deduceri fiscale. Acest lucru se datorează supraplat impozitului pe venit pentru perioada de raportare. Activele pot fi, de asemenea, baza pentru obținerea de compensații pentru supraplată.

Exemple de calcule

Exemplul 1. Costurile de amortizare a plantelor sunt determinate prin metoda reduce reziduul. Ei au făcut 150 000 de ruble. Impozitul pe venit este determinat printr-un mod liniar. El este de 50 000 de ruble. Alte discrepanțe între contabilitate și raportare fiscală nu este. Profit înainte de calcularea impozitului, sa ridicat la 300.000 de ruble. Baza de impozitare este de 400 000 de ruble. Rata de impozitare este de 20%.

Contabil este necesar să se calculeze diferența dintre amortizarea fiscală și pentru documentația de contabilitate. Acesta este egal cu 100 000 de ruble (150 subtracts 000 50 000 ruble). Diferența de timp rezultată are caracteristici. În situațiile financiare în comparație cu procesul de amortizare. Diferența rezultată este cauza activului fiscal. Acest lucru se datorează faptului că baza de impozitare calculată depășește venitul înainte de calcularea taxelor în documentele contabile.

Valoarea activului amânat va fi de 20 000 de ruble. În acest scop, diferența obținută se înmulțește cu cota de impozitare (100 000 înmulțit cu 20%).

IMPORTANT! Corectitudinea calculelor pot fi verificate. Valoarea impozitului pe venit trebuie să corespundă cu mărimea taxei prevăzute în declarație. Mărimea contribuțiilor de profit trebuie să fie determinată pe baza PBU 18/02.

Exemplul 2. Se consideră situația cu datele din exemplul anterior. Noi verifica corectitudinea calculelor. mărimea debitului este condiționată de 60 000 de ruble. Pentru acest indicator este de a multiplica profiturile (300 000), rata de impozitare (20%). 60 000 multiplicată primit de activele privind impozitul amânat este de 20 000 de ruble. Rata actuală a contribuțiilor de profit, potrivit raportului contabil, va fi de 80 000 de ruble.

În continuare, aveți nevoie pentru a calcula impozitul curent, care este specificat în declarație. În acest scop, baza de impozitare (400 000) se înmulțește cu cota de impozitare (20%). Rezultatul de calcul 80 000 de ruble. Ambele au primit același indice. Acest lucru înseamnă că calculele noastre au fost corecte.

Cum de a reflecta modificările activelor privind impozitul amânat

Variațiile activelor sunt înregistrate în linia 2450. Amploarea modificărilor trebuie să fie stabilite în conformitate cu PBU 18/02. Pentru calculul trebuie să fie scăzută din cifra de afaceri pe partea de debit (contul 09 „ea“) cifra de afaceri a creditului (de 09 „IT“).

La calcularea cifra de afaceri de credit nu este utilizat în contul 09 cu corespondenta prin 99. În cazul în care activul este eliminat pe baza cărora a apărut, se inversează. Pe anularea sumei fixe nu este de a reduce taxele pentru perioadele curente și ulterioare.

crește

Activelor, care a crescut cheltuielile și veniturile sunt recunoscute după cum urmează:

• DT 09 "IT";
• CT 68 "așezări fiscale".

Rambursarea este reflectată în contabilitate, după cum urmează:

• DT 68 "așezări fiscale";
• CT 09 "ea".

Analiza indicatorilor se poate reduce baza de impozitare. Ajutor amânat gestiona taxa pe valoare scăzută constantă, care este prezentat la expulzare. De asemenea, este posibil să se reducă fluctuațiile taxelor evaluate.