Un activ privind impozitul amânat (l)

Creanța privind impozitul amânat - acea parte a impozitului pe venit amânat, ceea ce ar trebui să conducă la o reducere a impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare.

Conceptul de „activ privind impozitul amânat“ utilizat în scopuri contabile, impozitul pe profit pe profit.

Un activ privind impozitul amânat se calculează pe baza diferențelor temporare.

Un activ privind impozitul amânat este numit, de asemenea, ea.

Termenul „active privind impozitul amânat“ în limba engleză - „active privind impozitul amânat“.

Definiții ale reglementărilor

Sub activul privind impozitul amânat se înțelege că o parte din impozitul pe venit amânat, ceea ce ar trebui să conducă la o reducere a impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare (pag. 14 PBU 18/02).

Organizația recunoaște activele privind impozitul amânat în perioada în care există diferențe temporare deductibile, este probabil că va primi venituri impozabile în perioadele de raportare ulterioare.

Activele privind impozitul amânat sunt înregistrate în evidențele contabile bazate pe toate diferențele temporare deductibile, cu excepția cazului când este probabil ca diferențele temporare deductibile nu va inversa sau integral rambursate în perioadele de raportare ulterioare.

Schimbarea în active privind impozitul amânat în cursul perioadei de raportare egală cu produsul dintre diferențele temporare deductibile rezultate (anulate), în perioada de raportare, cota de impozit pe profit, stabilit legislația românească privind impozitele și taxele și data bilanțului. În caz de schimbare a ratelor de impozit pe venit, în conformitate cu legislația românească privind impozitele și taxele valoarea activelor privind impozitul amânat trebuie retratate la data anterioară datei de aplicare a ratelor modificate, cu astfel de rezultate din diferențele de conversie în detrimentul contului de profit și pierdere.

Activele privind impozitul amânat sunt înregistrate în evidențele contabile pe un cont sintetic separat de active privind impozitul amânat.

Un activ privind impozitul amânat (SHE) este valoarea impozitului pe venit, care vor fi reduse în perioadele fiscale viitoare ale tranzacției. Activele privind impozitul amânat sunt recunoscute în bilanț ca active imobilizate.

Activele privind impozitul amânat sunt prezentate în linia „creanțele privind impozitul amânat“ active (1,180) bilanțul (Secțiunea I „Active imobilizate“) precum și în linia „Schimbarea în active privind impozitul amânat“ (2450), Raport privind rezultatele financiare.

Activele privind impozitul amânat sunt reglementate prin acte normative:

Valoarea activelor privind impozitul amânat este definit ca produsul diferențelor deductibile (a se vedea. Diferența temporară) apărute în cursul perioadei de raportare, la rata impozitului pe venit la data bilanțului.

SHE - active privind impozitul amânat

BP - O diferență temporară. diferențe deductibile - și anume

ST - Rata impozitului pe venit

În contul de debit 09 „creanțele privind impozitul amânat“, în corespondență cu contul de credit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“ este recunoscut un activ privind impozitul amânat, care crește valoarea cheltuielilor condiționate (venituri) pentru perioada de raportare.

Conturi de împrumut 09 „active privind impozitul amânat“, în corespondență cu contul de debit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“, a reflectat o scădere sau de rambursare completă a activelor privind impozitul amânat prin reducerea cheltuielilor condiționate (venituri) pentru perioada de raportare.

Un activ privind impozitul amânat la dispoziția obiectului activ pentru care a fost încărcat, debitată din contul de credit 09 „creanțele privind impozitul amânat“ în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“.

În organizarea contabilității efectuează ordine de amortizare de încărcare prin aplicarea metodei reziduului redus și pentru a determina profitul bazei de impozitare - metoda liniară.

în sensul
contabilitate
contabilitate
(Rub.)

20 000 freca. (40 000 ruble. - 20 000 rub.).

20 000 freca. x 24% / 100 = 4800 ruble.

Reflectate în situațiile financiare

Un activ privind impozitul amânat este recunoscut la valoarea contabilă în bilanț (formularul numărul 1) active vneobortnyh compuse (Secțiunea I „Active imobilizate“) privind „active privind impozitul amânat“ linia 1180.

Modificarea activ privind impozitul amânat este recunoscută în contul de profit și pierdere (formular numărul 2) pe linia 2450 „Modificarea activelor privind impozitul amânat.“

În primul an sunt recunoscute în costurile contabile în valoare de 100 de mii. Ruble.

În contabilitate fiscală, aceste costuri nu sunt recunoscute, deoarece în conformitate cu normele de contabilitate fiscale sunt recunoscute în anul următor.

În al 2-lea an, aceste cheltuieli au fost recunoscute în scopuri fiscale în valoare de 100 de mii. Ruble.

Reflectate în declarațiile pentru primul an:

Diferențe temporare deductibile la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pentru primul an a fost după cum urmează:

100 000 de ruble. (100 000 de ruble. - $ 0.).

Un activ privind impozitul amânat la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pentru primul an a fost (la cota de impozitare de 20%):

100 000 de ruble. x 20% / 100 = 20 000 ruble.

Activele privind impozitul amânat sunt recunoscute în contabilitate detașarea:

D 09 La 68 de 20 000 de ruble.

Un activ privind impozitul amânat în valoare de 20 000 de ruble se reflectă în bilanț (formularul numărul 1), în active imobilizate pe linia 1,180 „creanțele privind impozitul amânat“ (la sfârșitul perioadei de raportare).