Vat fiscală cele mai speciale și complicate

anterior ◈ următoarea

TVA (taxa pe valoarea adăugată) - este cel mai dificil de înțeles, calcularea și plata impozitului, cu toate că, dacă nu se îngropa adânc în esența ei, nu pare a fi foarte împovărătoare pentru afaceri, ca Este un impozit indirect. impozit indirect, în contrast cu directă, este transferată către utilizatorul final.

Fiecare dintre noi se poate vedea în verificarea din suma totală de magazin de cumpărare și valoarea TVA-ului, și că, în calitate de consumatori, ca urmare, și să plătească această taxă. În plus față de TVA, impozitele indirecte sunt accize și taxe vamale. Pentru a înțelege ce, va fi necesară complexitatea administrației TVA-ului pentru plătitor de a înțelege elementele de bază ale taxei.

elemente de TVA

Sub rezerva TVA sunt:

  • vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul românesc, transferul drepturilor de proprietate (cerințe de creanță, drepturi de proprietate intelectuală, drepturile de leasing, dreptul la utilizarea permanentă a terenurilor, etc ..), precum și transferul liber de proprietate asupra bunurilor, rezultatele operațiunilor și serviciilor. O serie de operațiunile menționate la alineatul 2 al articolului 146 din Codul fiscal, nu sunt recunoscute de obiecte de impozitare TVA;
  • construcții și instalații pentru consumul propriu;
  • de transfer pentru uz propriu de bunuri, lucrări și servicii, costurile care nu sunt incluse în calculul impozitului pe venit;
  • import (import) de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Rata de impozit poate fi 0%, 10% și 18%. Există, de asemenea, conceptul de „rate de decontare“, egală cu 10/110 sau 18/118. Acestea sunt utilizate în operațiunile menționate la alineatul 4 al articolului 164 din Codul fiscal, de exemplu, atunci când primește o plată în avans pentru bunuri, servicii și lucrări. Toate situațiile în care să se aplice anumite rate de impozitare sunt stabilite la articolul 164 din Codul fiscal.

La o rată zero a taxei percepute pentru operațiunile de export; Transport de conductă de petrol și gaze; de transport a energiei electrice; transport transport naval feroviar, aerian și. Rata de 10% - unele produse alimentare; de cele mai multe produse pentru copii; medicamente și produse medicale care nu sunt incluse în lista din cele mai importante și vitale; creșterea bovinelor. Pentru toate celelalte bunuri, lucrări și servicii de o rată de TVA de 18%.

  • transferul drepturilor de proprietate (articolul 155.);
  • venituri din contracte de agenție, comision sau o agenție (articolul 156.);
  • în furnizarea de servicii de transport și comunicații internaționale (articolul 157.);
  • punerea în aplicare a activelor unei întreprinderi (articolul 158.);
  • construcție, instalare și transfer de mărfuri (lucrări, servicii) pentru propriile lor nevoi (articolul 159.);
  • import (import) de mărfuri în territoriyuRumyniya (articolul 160.);
  • vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) pe territoriiRumyniyanalogoplatelschikami - persoanelor străine (articolul 161.);
  • ținând cont de sumele implicate în calculele pentru plata de bunuri, lucrări și servicii (articolul 162.);
  • în timpul reorganizarea instituțiilor (art. 162.1).

perioadă fiscală. adică perioada de timp, după care baza de impozitare și valoarea taxei de a plăti TVA-ul, este un sfert.

plătitorilor de TVA sunt recunoscute organizațiile românești și a întreprinzătorilor individuali, precum și cei care se deplasează bunuri peste frontiera vamală, care este, importatorii și exportatorii. Nu plăti contribuabilii TVA lucrează la un regimuri fiscale speciale: USN. UTII. UAT. PSN (cu excepția cazului în care sunt importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse) și participanții proiectului „Skolkovo“.

Mai mult decât atât, pot fi scutite de la plata contribuabilii TVA care îndeplinesc cerințele articolului 145 din Codul fiscal: Valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru cele trei luni anterioare, fără TVA nu depășește două milioane de ruble .. Scutirea nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiile care comercializează produse accizabile.

Care este deducerea TVA-ului?

La prima vedere, deoarece este necesar să se perceapă TVA la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, nu este diferit de impozitul pe vânzări (vânzări). Dar dacă ne întoarcem la numele său complet - „taxa pe valoarea adăugată“, devine clar că acestea nu ar trebui să fie supusă întreaga cantitate de realizare, dar valoarea adăugată numai. Valoarea adăugată - diferența dintre valoarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor și costurile pentru achiziționarea de materii prime, bunuri și alte resurse cheltuite pe ele.

Acest lucru explică necesitatea o deducere fiscală a TVA-ului. O deducere reduce valoarea TVA percepută la punerea în aplicare, cu valoarea TVA-ului care a fost plătită furnizorului la achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii. Luați în considerare următorul exemplu.

Organizația „A“ achiziționat de la compania bunuri „B“ pentru valoarea de revânzare de 7000 de ruble pe unitate. TVA-ul sa ridicat la 1260 de ruble (la rata de 18%), pentru un preț total de achiziție este de 8260 de ruble. În plus, organizația „A“ vinde compania bunuri „C“ are 10 000 de ruble pe unitate. TVA la vânzare este de 1 800 de ruble, care organizează „A“ ar trebui să fie enumerate în buget. În concluzie, 1800 de ruble au fost deja „ascuns“ TVA-ul (1260 ruble), care a fost plătită în achiziționarea organizației „B“.

De fapt, obligația organizației „A“ la bugetul de TVA este egală cu întregul 1800 - 1260 = 540 ruble, dar este, cu condiția ca autoritățile fiscale zachtut TVA-ul de intrare, care este, organizația va oferi o deducere fiscală. Primirea acestei deduceri este însoțită de numeroase condiții, mai jos ne uităm la ele mai în detaliu.

În plus față de deducerea TVA-ului plătit furnizorilor la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii și TVA la vânzarea poate fi redusă cu sumele stabilite într-un articol în articolul 171 din Codul fiscal. Această TVA-ul plătit pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse; atunci când reveniți bunurile sau anularea lucrărilor și serviciilor; reducând în același timp costurile bunurilor livrate (lucrări, servicii), și altele.

Condiții de obținere a deducerii TVA-ului de intrare

Deci, ce condiții trebuie să respecte contribuabilul pentru a reduce valoarea TVA pentru vânzarea cu valoarea TVA-ului care a fost plătit furnizorilor sau importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse?

Suspicios considerați că sunt: <





?php include ($ _SERVER [ "DOCUMENT_ROOT"] "/ vstavki / blokvtext2.html".); ?>
  • imposibilitatea tranzacțiilor comerciale reale ale contribuabilului;
  • lipsa condițiilor pentru obținerea unor rezultate legate de activitatea economică;
  • operațiuni cu produse care nu sunt produse sau nu au putut fi realizate în volum menționat;
  • Contabilitatea în scopuri fiscale, numai acele tranzacții comerciale care sunt asociate cu obținerea unui avantaj fiscal.

TVA la export

Așa cum am spus, atunci când exportă vânzările de bunuri sunt impozitate la 0%. Dreptul la un astfel de pariu societatea trebuie să justifice, confirmând faptul documentelor de export. Pentru a face acest lucru, împreună cu decontul de TVA la biroul fiscal este necesar să se prezinte un pachet de documente (copie a contractului de export, declarațiile vamale, de transport și documentele de transport cu semne de vamă).

De fapt, să prezinte aceste documente, plătitor de TVA este dat de 180 de zile de la data plasării sub regimul vamal de export. În cazul în care în această perioadă au fost colectate documentele necesare, TVA-ul va trebui să plătească la rata de 10% sau 18%.

TVA la import

Atunci când importul mărfurilor în territoriyuRumyniyaimportery TVA vamală cu plată, care se calculează ca o parte a taxelor vamale (art. 318 din Codul vamal). Excepție - importul de bunuri din Republica Belarus și Republica Kazahstan, în aceste cazuri, plata TVA se face la biroul fiscal pe teritoriul România.

Vă rugăm să rețineți că la importul de bunuri pe teritoriul România, TVA-ul plătit de toți importatorii, inclusiv cei care lucrează în regimuri fiscale speciale (STS UTII, UAT, PSN), iar cei care sunt scutite de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal.

Rata de TVA la import este de 10% sau 18%, în funcție de tipul de mărfuri. Excepțiile sunt mărfurile menționate la articolul 150 din Codul fiscal, importul de care nu se percepe TVA. Baza de impozitare pe care TVA-ul va fi la importul de bunuri, se calculează ca valoarea totală în vamă a mărfurilor, taxe vamale și accize (pentru produse accizabile).

TVA pe USN

Deși uproschentsy nu plătesc TVA, dar întrebările legate de această taxă, cu toate acestea, în activitățile lor acolo.

Mai întâi de toate, de ce pe contribuabilii Ocho nu doresc să lucreze cu furnizorii la USN? Răspunsul este acesta - furnizor la USN nu se poate pune factura de client cu TVA evidențiată, din cauza care cumpărătorul pe OCHO să nu fie în măsură să aplice deducerea fiscală pentru suma de intrare TVA-ului. De ieșire este posibil aici pentru a reduce prețul de vânzare, deoarece, în contrast cu furnizorii asupra sistemului fiscal general. uproschentsy nu ar trebui să perceapă TVA la vânzare.

Uneori uproschentsam încă prescrie cumpărătorului o factură cu TVA evidențiat faptul că le obligă să plătească declarația TVA și să prezinte. Soarta unei astfel de factură poate fi contestată. Inspecțiile refuză adesea clienții în obținerea deducerii fiscale, referindu-se la faptul că uproschentsam nu sunt plătitori de TVA (cu TVA pe care le-au fost plătite efectiv). Cu toate acestea, cele mai multe instanțe în astfel de litigii sprijină clienții dreptul de deducere a TVA-ului.

Dacă, din contră - uproschenets cumpără bunuri de la un furnizor care operează pe OCHO, el plătește TVA-ul, care nu se poate obține o deducere. Dar, în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal, contribuabilul pe un sistem simplificat poate lua în considerare TVA-ul de intrare în cheltuielile lor. În ceea ce privește acest lucru, cu toate acestea, numai contribuabilii STS venituri minus cheltuieli. deoarece USN Venituri orice costuri nu reprezintă.

declararea și plata taxei TVA

Dacă așteptați prea mult timp pentru a plăti impozite sau contribuții, în plus față de taxa, ar trebui, de asemenea, să plătească o penalizare sub formă de amenzi, care poate fi calculat cu ajutorul calculatorul nostru:







anterior ◈ următoarea