Impozitul curent 1
Impozitul curent - profiturile fiscale acumulate pe parcursul perioadei. Conceptul de „impozit pe profit curent“ este utilizat în scopuri contabile, impozitul pe profit pe profit.
cheltuiala cu impozitul curent este recunoscută în evidențele contabile (în contul de profit).
Termenul „impozit pe profit curent“ în engleză - „impozitul pe profit curent“ sau „Impozitul curent“.
, Calculată pentru perioada impozitul pe venit curent este impozitul pe venit. Prin urmare, impozitul pe venit curent ar trebui să corespundă cu valoarea taxei evaluate pe baza declarației de impunere.
cheltuiala cu impozitul curent este recunoscută în situația performanței financiare (profit și pierdere) a situațiilor financiare (linia 2410). Această valoare este folosită pentru a explica diferența de dimensiune profitului conform contabilitatii contabile și fiscale.
O organizație poate utiliza alegerea lor sunt două modalități de a determina valoarea impozitului pe profit curent:
- pe baza datelor generate în contabilitate. Valoarea impozitului pe venit curent ar trebui să corespundă cu valoarea cheltuielilor cu impozitul calculat înregistrate în declarația de impozit pe venit din impozitul pe venit (impozitul pe profit curent este determinată pe baza valorii cheltuielilor teoretice (venitul teoretic) pentru impozitele pe venit, ajustată în funcție de valoarea obligațiilor fiscale permanente ( activ) este în creștere sau în scădere și impozitul amânat activ perioada de raportare pasiv privind impozitul amânat);
- pe baza declaratiilor fiscale pentru impozitul pe venit. Valoarea impozitului pe venit curent corespunde cu valoarea cheltuielilor de impozit calculată înregistrat în decontul de impozitul pe venit din impozitul pe venit (p. 21 PBU 18/02).
O metodă de determinare a valorii impozitului pe venit curent este fixat în politica contabilă a organizației.
La întocmirea situațiilor financiare pentru anul de raportare organizația „A“, în contul de profit și pierdere reflectă profitul înainte de impozitare (profit contabil), în valoare de 126,110 de ruble. Rata impozitului pe venit a fost de 24 la sută.
Factorii care au influențat abaterea venitului impozabil (sau pierderea) din profit (sau pierdere):
1. Costurile de reprezentare reale a depășit limitele cheltuielilor de reprezentare luate în scopuri fiscale, la 3000 de ruble.
2. amortizările calculate în scopuri contabile sa ridicat la 4000 de ruble. Din această sumă, în scopuri fiscale, deducerea este primit 2000 de ruble.
3. dar nu au primit acumulate venituri din dobânzi sub formă de dividende de participare la capital în organizație „B“, în valoare de 2500 de ruble.
Mecanismul constant de formare, precum și diferențele temporare impozabile scad enumerate în tabelul 1.
Folosind aceste date în tabelul 1, vom efectua calculele necesare pentru impozitul pe venit pentru a determina impozitul pe profit curent.
Cheltuiala condiționată de impozitul pe venit - 126 110 (rub.) X 24/100 = 30 266,4 (rub.)
N este obligația fiscală tinuous - 3 000 (. RUB) X 24/100 = 720 (RUB).
Creanța privind impozitul amânat este - 2 000 (. RUB) X 24/100 = 480 (RUB).
datorii privind impozitul amânat este - 2 500 (. RUB) X 24/100 = 600 (RUB).
Impozitul curent = 30 266,4 (RBL.) + 720 (rub.) + 480 (rub.) - 600 (. rub) = 30 866.4 (rub.)
Mărimea impozitului pe venit curent generat în sistemul contabil și impozitul plătit la buget, așa cum este reflectată în returnarea contului de profit și pierdere și impozitul pentru impozitul pe venit se va ridica la 30 de 866.4 ruble.
Pentru a verifica calculele reflectă un mecanism de impozit pe venit în sistemul contabil pentru calculul corect al impozitului pe venit, destinate plății bugetului, calculat impozitul pe venit curent, folosind metoda de ajustare a datelor contabile în scopul determinării bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
Corecțiile dorite sunt indicate în tabelul 2.